Олег Попутаровский, Адвокат, Партнер GSL
Опубликовано: 12.07.11
Вопрос: Будет ли трактоваться скупка акций российского ОАО лицом, действующим на основании доверенности от оффшорной компании, как постоянное представительство со всеми вытекающими последствиями?
Ответ: Этот вопрос, несмотря на индивидуальный ракурс, имеет системообразующее значение, поскольку достаточно популярен в силу общеизвестных бизнес- моделей на отечественном рынке.
Платформа и/или отправная точка для правового анализа содержится в п.5 ст.306 НК РФ: Факт владения нерезидентом ценными бумагами, долями в капитале российских организаций, а также иным имуществом на российской территории при отсутствии признаков ПП, предусмотренных п.2 той же статьи, сам по себе не может рассматриваться для такого нерезидента как приводящий к образованию ПП в РФ.
Из наиболее подходящих в п.2 ст.306 НК РФ видов деятельности, которая теоретически может в Вашей ситуации привести к ПП, следует рассмотреть последний абзац п.2: “осуществление…. иной деятельности, за исключением предусмотренной п.4″ ст.306 НК РФ.
То бишь, проводимая Вами скупка при определенных обстоятельствах может быть расценена как приводящая к ПП. Вот именно эти “определенные обстоятельства” и будут предметом разбирательства/исследования.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Адвокат, Партнер GSL
Опубликовано: 11.04.11
Вопрос:
1. В двух словах объясню задачу: нужно открыть счет в любой брокерской компании (будь то Финам, АТОН или БКС), что бы не платить 13% подоходный налог. Необходимо: 1) Все операции по выводу денег через интернет; 2) подписывать договора купли продажи от имени фирмы.
Схема на примере: я купил акции по 10 000 руб – продал по 30 000 руб, мой налог (30 000-10 000)- 13% = 2 600, а надо 0 ! руб.
И еще момент, бюджет ограничен – нужна максимально дешевая фирма – но рабочая и имеющая право на инвестиционную деятельность. Спасибо за скорый ответ.
2. Планирую сохранить 50-100 млн рублей где нибудь в оффшоре. Тема для меня новая, посоветуйте что -нибудь, и как туда деньги переводить?
Ответ:
Спасибо за Ваши вопросы.
1. Сразу хотелось бы отметить, что здесь и далее мы будем говорить о стандартной компании с ограниченной ответственностью, имеющей право осуществлять инвестиции ТОЛЬКО за счет собственных средств. Если же речь идет о привлечении средств третьих лиц («инвесторов», «вкладчиков»), то для этого необходимо получение соответствующей лицензии. Данный процесс является длительным (речь идет о месяцах, а в ряде случаев – годах), дорогостоящим (речь идет о десятках тысяч долларов) и требующим организационных усилий (реальный офис, квалифицированный персонал и т.д.).
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 19.07.10
Вопрос: Скажите, какой оффшор лучше для операций РЕПО?
Ответ: По всей видимости, вопрос, как это зачастую бывает, о критериях выбора и приоритетах в рамках выбранных критериев.
Пожалуй, наиболее очевидными критериями могут быть:
- место операций (заключения сделок);
- способ операций (управления);
- источник выплаты дохода (государство – местонахождение источника);
- местонахождение выгодополучателя/выгодоприобретателя (его резидентность);
- применимое право при заключении и исполнении сделок;
- иные условия, диктуемые предполагаемыми посредниками (как-то: условия Брокера; банка; депозитария; реестродержателя; клиринговой площадки; биржи, контрагента наконец и т.п)
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 17.03.10
Вопрос: Добрый день! Хотелось бы еще раз уточнить: компания, зарегистрированная на Кипре с российским директором, осуществляет работу на рынке ценных бумаг через российского брокера (независимый посредник), что не ведет к образованию постоянного представительства в РФ. Какой статус и налогообложение будет иметь кипрская компания в России, если ее директор – резидент России? Спасибо
Ответ: Здравствуйте! Отвечаем на Ваши вопросы.
1. Действительно, согласно п. 6 ст. 5 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 “Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал” (далее – Соглашение) “Предприятие одного Договаривающегося Государства НЕ БУДЕТ рассматриваться как имеющее постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве только потому, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в таком другом Государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельности”.
Однако данное положение необходимо рассматривать в совокупности с другими положениями Соглашения.
Так, п. 5 ст. 5 Соглашения предусматривает, что признаки постоянного представительства БУДУТ ИМЕТЬ МЕСТО в случае, если на территории Договаривающегося государства действует “лицо иное, чем агент с независимым статусом, если такое лицо имеет и обычно использует в этом Государстве полномочия заключать контракты от имени предприятия”.
Соответственно, в указанной Вами ситуации на территории РФ от имени кипрской компании действует как независимый агент (брокер), ТАК И ЗАВИСИМЫЙ АГЕНТ, в качестве которого можно рассматривать российского директора кипрской компании, который наделен полномочиями заключать контракты от имени кипрской компании и уже использовал такие полномочия, заключив контракт к брокером.
При этом обычно брокерский договор предполагает, что принципал (кипрская компания) дает брокеру те или иные указания по поводу совершения сделок с ценными бумагами, т.е. будет иметь место постоянная реализация директором компании своих полномочий действовать от имени кипрской компании.
Таким образом, в указанной Вами ситуации деятельность кипрской компании на территории РФ приводит к образованию признаков постоянного представительства агентского типа. Что, в свою очередь, ведет к необходимости постановки на налоговый учет, ведению и подаче отчетности, уплате налогов согласно законодательству РФ.
2. Также обращаем Ваше внимание, что если директор кипрской компании не является резидентом Кипра, то компания не сможет получить налоговый сертификат (т.к. не будет являться налоговым резидентом Кипра).
А это означает, что российский брокер, через которого кипрская компания действует в РФ, не получив от кипрской компании налоговый сертификат и стремясь обезопасить себя (как налогового агента) от потенциальных претензий налоговых органов, может произвести удержание налога у источника при выплате дохода в пользу кипрской компании. Применимая ставка 20%, основание – пп. 1 ст. 309 и п. 2 ст. 284 НК РФ.
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 16.02.10
Вопрос: Мы работали на рынке ценных бумаг через кипрскую компанию и российского брокера. В силу некоторых обстоятельств при выплате дохода неправильно был удержан налог нашим российским партнером. Как оказалось впоследствии, сумма налога была исчислена неверно, и мы фактически заплатили слишком много. Каким образом можно вернуть свои деньги?
Ответ: Действительно, в соответствии с пп. 1, 3 и 4 п. 3 и п. 5 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджет РФ. Они же обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных налогов; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 13.10.09
Вопрос: Прокомментируйте, пожалуйста, использование оффшоров для торговли на российском фондовом рынке. Российские брокеры предоставляют возможность по заключению договора с их кипрскими или британскими структурами. Со стороны клиента может быть использована любая оффшорная юрисдикция. Но какая из них будет наиболее эффективной? При этом:
1) Доходы могут быть получены как на рынке ценных бумаг, так и на товарных и валютных рынках.
2) Доходы могут быть получены как дивиденды.
3) Доходы могут быть получены как купонный доход от владения облигациями и векселями.
4) Естественно, доходы должны просто выводится (это, конечно, вопрос к банку, и он уже задавался), но какая юрисдикция будет задавать меньше вопросов?
5) Доходы теоретически могут быть получены с бирж США или Европы.
6) Каким образом владелец компании (физик) может эффективно инвестировать в нее? Основным вопросом является предмет договора между физиком и компанией, если они аффилированные лица (оплата капитала? увеличение капитала?)
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 10.09.09
Вопрос: Одна английская компания продала оффшору депозитарные расписки на российские акции. Нам сказали, что эта операция подлежит налогообложению в России. Так ли это?
Ответ: Ключ к ответу может лежать в толковании пп. 5 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ, согласно которому доходы от реализации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
То бишь, для более точного ответа недостаточно знать о совершенной сделке купли-продажи депозитарных расписок. Необходимо также устанавливать правовую природу и местонахождение активов российского юридического лица, акции которого были проданы через механизм производных финансовых инструментов.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 17.03.09
Вопрос: Добрый день! В ближайшем будущем планирую осуществить следующую схему: взять кредит в российском банке на физическое лицо, открыть на Кипре оффшор со счётом в российском банке, перевести по договору займа на этот счёт полученные кредитные средства, после чего оффшор инвестирует эти средства в российские ценные бумаги (через российскую управляющую компанию), ежемесячно выводя мне средства для покрытия кредита. Сразу же хочу уточнить ряд моментов: 1. Обязан ли этот оффшор платить какие-нибудь налоги в России? И зависит ли это от сумм инвестирования? 2. На Кипре он будет полностью освобожден от налогообложения? 3. Эта схема придумывается для того, чтобы мне платить НДФЛ с суммы дохода от инвестирования в ценные бумаги, уменьшенной на сумму расхода по обеспечению кредита (т.е. грубо говоря, на величину годовой процентной ставки по кредиту). Ведь если инвестировать как частное лицо, управляющая компания будет удерживать НДФЛ со всей суммы дохода, не уменьшая её на процентную ставку по кредиту. Как вы оцениваете работоспособность этой схемы?
Ответ: Думаю, что на сегодняшний день, учитывая специфику ситуации на рынке цб, эта схема не совсем актуальна. Но давайте рассмотрим ее теоретически.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 11.03.09
Вопрос: Подскажите, пожалуйста, можно ли единственному акционеру (русскому физику) получить дивиденды за несколько лет от компании BVI, если уставный капитал так и не был проплачен (висит как задолженность в активах компании). Придется ли этому физику платить налог 13% или пойдет под 9% как с дивидендов? Заранее благодарю.
Ответ: Интересный вопрос. Интересен дважды.1) Аспект №1 Если акции не оплачены, но произошел переход права собственности, то вопрос о правомерности выплаты дивидендов вряд ли можно оспорить. Здесь единственное дополнение в том, что при выплате дивидендов можно произвести зачет, о котором может заявить сама компания в одностороннем порядке (BVI BC Act ограничений на такой зачет не устанавливает, хотя, к примеру, российское законодательство это запрещает).
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 10.03.09
Вопрос: Какую лучше выбрать оффшорную зону для ведения торговли акциями (фьючерсами, опционами) на рынках России и США и для получения дивидендов от российских и американских акций?
Ответ: Когда мы говорим о торговле «на рынках России и США», то подразумеваем, что оффшорная компания ведет этот бизнес, как минимум, в двух вариантах:1) Самостоятельно от своего имени.2) Посредством заключения агентского (или иного аналогичного договора) с юридическим лицом, имеющим самостоятельный статус, и для которого такая деятельность является обычной.
Читать далее »
|
Loading ...