Ответ: Начнем отвечать с последнего вопроса, поскольку, как правило, не комментируем наступление возможных рисков для граждан по законодательству стран СНГ, тем самым, сознательно способствуя укреплению местного консалтинга в этих странах.

С точки зрения самой возможности для резидентов стран СНГ открыть счет в Кипрских банках, то здесь нет каких-либо формально установленных препятствий со стороны Кипра и внутренней банковской процедуры. Вопрос открытия личного и корпоративного счета это всегда вопрос индивидуальности конкретного клиента, особенностей его бизнеса и представляемых документов и никогда (за редким исключением) не вопрос его гражданства. Конечно, если это гражданин признанного государства.

Когда Вы говорите о том, что счет открыл резидент Кипра, то по всей видимости имеете в виду открытие корпоративного счета на юридическое лицо, где от имени организации выступал ее Директор, который в силу прав по должности и устава организации имеет право и допущен  к управлению банковским счетом. Что же касается остальных лиц о которых Вы спрашиваете, то они могут быть допущены  к управлению счетом на основании, например, выданной им Директором доверенности.

Ответ: Этот вопрос нуждается в детализации. Мы не беремся судить о правовых последствиях действий гражданина Украины с позиций Украинского законодательства. Думаем, что на украинских сайтах Вы найдете достаточно информации по данному вопросу.Что касается российских граждан и российского законодательства, то здесь все гораздо проще. Но опять же необходимо уточняться.

Если вопрос задан о корпоративном счете от имени нерезидента, то проблем не возникает вовсе. При наличии достаточных полномочий и готовности банка на открытие счета, каких-либо дополнительных разрешительных процедур не предусмотрено. Если же корпоративный счет на нерезидента открывается в российском банке, то существует определенные (уведомительно-разрешительные) процедуры в ИФНС, которые различаются в зависимости от предполагаемого характера будущей деятельности нерезидента и тех налоговых последствий, к которым это может привести. Сам факт открытия счета вообще не может привести к возникновению проблем. За исключением случаев не уведомления ИФНС об этом, что при определенных обстоятельствах может образовывать состав административного правонарушения.Что же касается открытия личного счета физического лица, то здесь также нет проблем. Достаточно по установленной процедуре уведомить российскую ИФНС о соответствующем счете, для целей возможного последующего налогового контроля за Вашими доходами.

Ответ: Как мы уже неоднократно отвечали, в самой технике перевода денежных средств с расчетного счета юридического лица на личный счет физического лица нет каких-либо сложностей. Теоретически они могут возникнуть, допустим, у банка-отправителя или банка-получателя, только если возникнут какого-то рода подозрения по due diligence. То есть могут быть заданы вопросы по источникам происхождения указанных средств и иные контрольные вопросы, которые кредитные и финансовые учреждения обязаны задавать в рамках возложенных на них обязанностей по противодействию легализации  доходов, полученных преступным путем. Также российский банк должен отслеживать, например, ситуацию, чтобы движения по счету физического лица не имели признаков регулярной предпринимательской деятельности и т.п.Второй аспект – это налоговые последствия. По сути, юридическое лицо вне зависимости от места своей регистрации, включая BVI, может перечислить денежные средства физическому лицу по одному из следующих основных вариантов:

1) Возвратные денежные средства (кредиты, займы и т.п.). 2) В оплату за товары и услуги и иные выплаты по исполнению/неисполнению заключенных договоров. 3) По договору дарения или иной безвозмездной помощи (благотворительность и т.п), то есть тогда, когда отсутствует встречное предоставление. 4) Специфические случаи, как-то: выигрыши в лотерею, по страховке, внедоговорные обязательства, возникающие из актов госорганов, учреждений, решений судов и т.п. редко встречающиеся основания. 5) Дивиденды, проценты, вексельный (купонный) доход, роялти и иные подобного рода «пассивные» доходы. 6) Заработная плата (не путать с разовыми гонорарами за что-либо). Конечно, вышеуказанный список не является исчерпывающим, но в значительной (принципиальной) части перекрывает реально встречаемое в жизни «предпринимательское пространство». К различного рода доходам применяются различные ставки подоходного налога. Также различен будет порядок формирования налогооблагаемой базы, возможные вычеты, порядок документирования и обоснования полученных доходов и связанных с ним расходов, которые влияют или нет на размер налогооблагаемого дохода. Вам осталось теперь подобрать из вышеперечисленного что-то для себя, учитывая те или иные индивидуальные особенности ситуации. После этого рекомендуем взглянуть на полученный результат как бы со стороны, глазами представителей ИФНС и их «соседей», которые за свою профессиональную бытность ежедневно сталкивается  и проверяют персональные декларации и сопутствующие объяснения на предмет их соответствия фактической действительности.

Ответ: Если мы правильно поняли Ваш вопрос, то речь скорее всего идет о праве российского экспортера на возмещение НДС из бюджета в связи с экспортом товаров за рубеж, предусмотренного в частности ст.164, 176 НК РФ. Давайте сразу оговоримся, что риски претензий налоговых органов невозможно устранить в принципе.

Дело в том, что даже в очевидно правовых и законных ситуациях российские экспортеры вынуждены постоянно отстаивать свою правоту в арбитражных судах, добиваясь возврата «экспортного» НДС. Налоговые органы, как правило, всегда перестраховываются, предпочитая, чтобы права налогоплательщика были подтверждены в судебном порядке, и крайне редко соглашаются с его позицией (оценкой ситуации) добровольно по результатам только лишь камеральной проверки. Поскольку НДС относится к разряду так называемых косвенных налогов, то он не регулируется (не подпадает) ни под одно из Соглашений об избежании двойного налогообложения. В этой связи не важно, в какой юрисдикции будет зарегистрирован иностранный контрагент по внешнеторговой сделке. Поэтому вопрос лучше ставить не о правильном выборе юрисдикции, а о точном и фактическом соблюдении условий, предоставляющих право на льготу, в частности перечисленные в ст.165 НК РФ. Не исключен вариант, что ИФНС будет проверять Вашего иностранного контрагента в рамках процедур международно-правового сотрудничества, и в этом случае Вам следует предварительно позаботиться о том, что бы все его документы и деятельность (в том числе постановка на налоговый учет по месту регистрации – при наличии такой обязанности) были в порядке. Вопрос о требованиях к торговому (расчетному) счету вполне обычен в рамках наших постоянных консультаций. Здесь просто необходимо предварительно уточнить у Вас целый ряд технических и операционных моментов, связанных с будущими платежами, после чего может быть подобран подходящий зарубежный банк.

Ответ: Снять можно без проблем, но документы и полномочия понадобятся, объясняться с банком придется и, скорее всего, не только доверенному по счету; налоговые, «легализационные» и иные риски остаются… Да и снять можно будет несколько «тысчонок»… может, немного больше. Если отвечать более серьезно, то лучше спросить у конкретного банка, поскольку по этому вопросу – сколько банков, столько и правил. Их объединяет в целом одно – смотри первый абзац.

Мы допускаем, что Вы сможете обналичить крупные суммы денег, представив объяснения по типу встречающихся на российском финансовом рынке. Например, на закупку ремонтантной клубники у голландских фермеров или альстроемерии у колумбийских плантаторов. В нонешнем сезоне неплохо котируется Saccharum officinarum из Панамы. Но вряд ли такую ситуацию можно рассматривать всерьез и системно. Опять же, многое зависит от того, насколько Вы известны банку как постоянный клиент, насколько Ваши бизнес-потребности прозрачны и адекватны и т.п. Если же счет был открыт на этой неделе, вчера на него поступил миллион евро, а уже сегодня Вы с авоськой или с коробкой из-под ксерокса стоите на пороге операционного зала в состоянии, что называется “готов под загрузку”, то последствия иногда могут быть волне сопоставимы с российской действительностью, хотя и будут проходить в более дружелюбной атмосфере, исключающей крайние формы насилия над личностью.

Ответ: Нам представлялось, что все, кто интересовался оффшорными банками, смогли уже на практике убедиться в труднореализуемости подобного рода задачи. И если сам банк как юридическое лицо теоретически еще можно создать, то открыть корреспондентский счет практически нереально.

Для этого как минимум Вам придется фактически доказывать наличие вашего банка не только на бумаге, но и в реальности с офисом, персоналом и т.п. Плюс его юридическую и фактическую афилированность с какой-то известной уже существующей структурой, имеющей опыт финансовых услуг (банк, страховая компания, инвестиционная компания и т.п). Пожалуй, единственно реальным на текущий момент представляется приобретение уже существующего банка с определенной историей и наличием установленных корреспонденских отношений. Опять же, чем «оффшорнее» юрисдикция Вашего банка, тем сложнее Вам впоследствии будет выстраивать бизнес. И поэтому не факт, что при смене акционеров и бенефициаров банка регулирующие органы (а также партнеры банки – корреспонденты) согласятся продлить (не приостановить) Вашу лицензию/корреспонденские отношения.  Особенно если прежние владельцы были из западных стран, а новые – из России или стран СНГ. Такие случаи на практике имели место быть.

Ответ: Вопрос не из легких в связи с тем, что следует учитывать также позицию платежной системы о возможности включения в договорную цепочку оффшорной компании с соответствующими условиями расчетов. Если же исходить из презумпции ее (платежной системы) согласия, то схема не вызывает каких-либо сложностей в ее реализации. То есть оффшорная компания оказывает услуги, которые оплачиваются Заказчиками через платежную систему. Последняя производит расчеты с оффшорной компанией посредством обычных банковских переводов.

Вопросы возможности последующего перечисления денежных средств на Украину, равно как и в другие страны в пользу конечных бенефициаров бизнеса или же иных третьих лиц, как всегда, более проблематичен с налоговой точки зрения. И здесь несколько аспектов. При детальном изучении Вашей бизнес-модели и финансовой схемы может оказаться так, что фактически услуги оказываются Заказчикам на территории Украины, а расчеты по этим услугам формально искусственно выведены за пределы Украины, хотя доход для целей налогообложения получен на ее территории. Это один риск. Во-вторых, если вообще не касаться, как и где генерируется доходная составляющая Вашего бизнеса, а взять только итоговую часть, то есть, возможность распределять и использовать оставшуюся прибыль, то в виду того, что она поступает в безналичной форме в пользу физических лиц, Вы вынуждены будете определиться с правовой природой ее происхождения. Это необходимо, чтобы впоследствии правильно ее задекларировать и «подчинить» соответствующему режиму налогообложения. Учитывая регулярность и постоянность Вашего бизнеса, такой способ получения индивидуальных доходов не выглядит разумным и безопасным по вышеуказанным причинам.

Ответ: Думаю, что на сегодняшний день, учитывая специфику ситуации на рынке цб, эта схема не совсем  актуальна. Но давайте рассмотрим ее теоретически.
 

Итак, российское физическое лицо (Заимодавец) взяло кредит, а затем в отношении этой же суммы заключило договор процентного займа с кипрским юридическим лицом (Заемщик) и исполнило его, переведя соответствующую сумму кипрской компании. В свою очередь, кипрское юридическое лицо, выполняет свои обязательства перед Займодавцем, ежемесячно перечисляя ему энную сумму денег в счет погашения тела займа и уплаты процентов по нему. На наш взгляд, здесь нет ничего нереалистичного, если предположить, что бизнес схема «киприота», достаточна прибыльна, чтобы рассчитываться со всеми контрагентами. 

1. Вот с налоговыми последствиями такой схемы, если опять же говорить сугубо теоретически, гораздо все сложнее. Во-первых, и сразу оговоримся, что при буквальном толковании норм Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром (далее – Соглашение) (равно как и с другими странами, поскольку все они построены на единой модельной конвенции), резидент страны-получателя дохода не должен быть аффилирован с Бенефициаром-резидентом страны источника получения дохода. Это отчетливо прослеживается всегда, и Налоговая Служба страны получателя дохода для целей подтверждения его резидентности уточняет целый ряд вопросов, в том числе кто является Бенефициаром этой компании и его постоянное местонахождение. Нигде однозначно не сказано, что если Бенефициар – россиянин (место постоянного проживания) – то в подтверждении резидентного статуса будет отказано, поскольку есть и другие многочисленные критерии, которые оцениваются  в их совокупности. Но риск имеет место быть. Во-вторых, необходимо определить налоговые последствия для кипрской компании, связанные с выплатой процентов,  для чего необходимо обратиться к ст. 11 Соглашения, согласно которому  «Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве». В-третьих, необходимо определить налоговые последствия для кипрской компании, связанные с инвестированием в российский рынок ценных бумаг. Если инвестирование осуществляется через профессионального посредника, то выплачиваемые им доходы «киприотки» подлежат или не подлежат налогообложению  в зависимости от их вида. Это может быть процентный и дивидендный доходы, налогообложение которых происходит на основании, соответственно, ст. 11 и 10 Соглашения. Если это доход от реализации ценных бумаг, то он налогом в России не облагается. Естественно, все сказанное имеет смысл при условии наличия у компании так называемого Tax Certificate, подтверждающего кипрскую налоговую резидентность. Если же инвестирование происходит через «собственную» управляющую компанию, то есть вероятность признания ее зависимым агентом, а значит, возникновения у кипрской компании постоянного представительства в РФ со всеми вытекающими налоговыми последствиями (см. ст. 306 НК РФ). 2.  Что касается налогообложения кипрской компании на Кипре, то доходы от купли-продажи ценных бумаг налогооблагаются по ставке 0% Corporate Tax. Процентные доходы будут облагаться Corporate Tax в зависимости от конкретного вида процентного дохода. Также в определенных случаях возможно возникновение Special Defence Contribution Tax. Дивидендный доход будет облагаться в зависимости от ряда критериев по различным ставкам Special Defence Contribution Tax. 3. Теперь о налогообложении индивидуальных доходов инициатора схемы. Для российской ИФНС будет декларироваться только доход в виде процентов, полученных по займу от кипрской компании, и это еще вопрос, можно ли его будет уменьшить на величину процентов уплаченных по кредиту российскому банку. Дело в том, что российское налоговое законодательство позволяет физическим лицам – не-предпринимателям уменьшить налоговую базу по НДФЛ на суммы произведенных расходов только в специально предусмотренных Налоговым кодексом случаях.

Таким образом, Вам осталось подсчитать, насколько такая схема выгодна с учетом всех инфраструктурных издержек, по сравнению с непосредственным инвестированием на российском рынке ценных бумаг, поскольку вовсе избежать доходов, не налогооблагаемых в России НДФЛ, не представляется возможным.

Ответ: Давайте заглянем в Главу 46 ГК РФ и, в частности, в п.2 ст.861. Как видим, общим правилом при расчетах между юридическими лицами является безналичная форма, если иное не установлено  законом. В соответствие с п.3 той же статьи безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

При расчетах по внешнеторговым сделкам Вы вообще в абсолютном большинстве случаев не сможете обойтись без банковского счета (правда не обязательно в российском банке) и процедуры оформления паспорта сделки в банке  российским контрагентом оффшорной компании. Конечно, если речь идет о разовых операциях с небольшими суммами, то тогда есть возможность оплаты наличными в пределах, определяемых ЦБ РФ (не более 100 000 руб. в рамках одного договора – согласно Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У). Но тогда Вас подстерегает другая неприятность – необходимость наличия у принимающей деньги стороны зарегистрированного в установленном порядке контрольно кассового аппарата, что в свою очередь влечет целый «букет» моментов, которые Вам вряд ли покажутся интересными и приемлемыми.

Ответ: Этот часто задаваемый вопрос, как обычно, следует расщепить минимум на две составляющие:1) Технологический процесс2) Налоговые, административные и уголовно-правовые риски и последствия

Что касается первой части, то она не представляет какой-либо проблемы, поскольку решается посредством обычной процедуры открытия личного счета бенефициара, а также корпоративного счет юридического лица с целью осуществления впоследствии безналичных операций по перечислению денежных средств в пользу физического лица. Вряд ли здесь нужны какие-либо дополнительные комментарии.

Что же касается второй части, то как уже мы неоднократно упоминали ранее, денежные средства, полученные бенефициаром, образовывают для последнего доход, который должен быть задекларирован. Указанный доход подпадает под налогообложение по применимым ставкам НДФЛ. То есть нам также придется определить правовую природу указанного дохода, чтобы разобраться, какая ставка НДФЛ применима в данном случае. К примеру, если Вы являетесь только бенефициаром, но не акционером оффшорной компании, то Вы не сможете задекларировать Ваш доход как дивиденды (поскольку право на получение дивидендов имеет именно акционер), а поэтому не сможете рассчитывать на применение пониженной ставки 9%.

Административный и уголовно-правовой аспекты возникают:А) Когда полученные денежные средства вообще не декларируются, либо декларируются с опозданием, либо декларируются с умышленным искажением и т.п.) Полученные денежные средства имеют сомнительный (назовем это так для упрощения понимания) источник происхождения и сопряжены с рисками обвинения в причастности в той или иной форме к отмыванию доходов, полученных преступным путем.

А в остальном нет никаких проблем: получайте, пользуйтесь и распоряжайтесь по своему усмотрению…