Олег Попутаровский, Адвокат, Партнер GSL
Опубликовано: 12.07.11
Вопрос: Будет ли трактоваться скупка акций российского ОАО лицом, действующим на основании доверенности от оффшорной компании, как постоянное представительство со всеми вытекающими последствиями?
Ответ: Этот вопрос, несмотря на индивидуальный ракурс, имеет системообразующее значение, поскольку достаточно популярен в силу общеизвестных бизнес- моделей на отечественном рынке.
Платформа и/или отправная точка для правового анализа содержится в п.5 ст.306 НК РФ: Факт владения нерезидентом ценными бумагами, долями в капитале российских организаций, а также иным имуществом на российской территории при отсутствии признаков ПП, предусмотренных п.2 той же статьи, сам по себе не может рассматриваться для такого нерезидента как приводящий к образованию ПП в РФ.
Из наиболее подходящих в п.2 ст.306 НК РФ видов деятельности, которая теоретически может в Вашей ситуации привести к ПП, следует рассмотреть последний абзац п.2: “осуществление…. иной деятельности, за исключением предусмотренной п.4″ ст.306 НК РФ.
То бишь, проводимая Вами скупка при определенных обстоятельствах может быть расценена как приводящая к ПП. Вот именно эти “определенные обстоятельства” и будут предметом разбирательства/исследования.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Адвокат, Партнер GSL
Опубликовано: 24.05.11
Вопрос: Здравствуйте.
Вопрос связан с описанной ниже схемой работы двух компаний. Одна из них (поставщик) – это Российский производитель товаров бытового назначения (одежда, не подлежащая обязательной сертификации), вторая – оффшорная компания, активно осуществляющая розничные продажи бытовых товаров через интернет за пределами РФ.
Итак.
Существует предполагаемая конструкция организации деятельности.
Российский производитель имеет продукцию на продажу (одежду).
Оффшорная компания (к примеру, на БВО) желает на этом заработать.
Оффшорная компания предлагает покупать следующий «пакет» у производителя (производитель обязан обеспечить):
1. подбор и согласование модели продукции с конечным покупателем по его запросу,
2. сам произведенный продукт,
3. пересылку почтой конечному покупателю,
4. обязательства по замене или возврату продукта в случае… к примеру, не подошел продукт покупателю (бывает иногда, хоть и редко).
Вот что хочет иметь оффшорная компания от российского производителя взамен на свои услуги и деньги.
Со своей стороны оффшорная компания обеспечивает:
1. продвижение (рекламирование) товара российского производителя через интернет по всему миру (за исключением места своего нахождения и РФ),
2. осуществление расчетов с конечными покупателями (не из России и не из БВА) через международные системы платежей,
3. оплату производителю причитающейся суммы по факту продажи-покупки каждой единицы товара.
Говоря проще, оффшорная компания приняла заказ на согласованную единицу товара от частного лица не из России и не из БВО, передала заказ производителю, получила деньги на свой счет от покупателя, перечислила часть (положенную по договору) производителю. Товар из России почтой уехал в дальние страны. Все счастливы. Все получили то, что хотели. Никто физически не встречался.
Договор на осуществление описанной деятельности заключен через интернет. По сути, это оферта оффшорной компании, которую компания опубликовала на своем сайте для данного конкретного российского производителя на своем сайте.
Никаких личных встреч, никакого присутствия в России со стороны оффшорной компании нет. Оффшорная компания выше описанным образом торгует российским товаром за пределами РФ, не появляясь физически в РФ. Деньги, полученные оффшорной компанией, полностью остаются на ее счете. Никаких отчислений в пользу российских граждан (включая упомянутого российского производителя и его сотрудников) не происходит.
Российский производитель честно платит все налоги в РФ с полученных доходов.
Чем грозит наша родина данной схеме работы? Где родина может вмешаться в работу и что-то отнять у участников описанной схемы? Где от родины ждать подлости и подвоха?
С уважением
Николай
Ответ: Уважаемый Николай,
Отвечаем с некоторой задержкой, в силу того обстоятельства, что сомневались, нужно ли (и насколько) подробно отвечать на Ваш вопрос в рамках колонки, поскольку все же существует масса нюансов и уточнений без которых ответы и советы по работе с такой схемой будут сыроваты. Решили пока ответить схематично, чтобы Вы смогли оценить насколько правильно мы видим ситуацию. Если заинтересует, то дальнейшую шлифовку можно будет осуществлять уже персонально с консультантами.
Описанная ситуация (схема), по нашему мнению, возможна юридически. То бишь, по факту иностранная компания (далее по тексту – Нерез) выполняет агентские функции по продвижению и продажам продукции отечественного производителя (далее по тексту – Производитель) за пределами РФ, не осуществляя никакой деятельности в РФ, не имея там своего представителя и т.п. “девайсов”, влекущих риски появления ПП. Хорошо. Допустим, что это так и берем это за основу. Стороны подписали договор и начали его обоюдное исполнение.
Теперь рассмотрим кратко основную проблематику по следующим направлениям:
1) Валютный контроль;
2) Таможенное оформление и таможенный контроль;
3) Налоговые “моменты”;
4) Фактическая организация ведения бизнеса.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Адвокат, Партнер GSL
Опубликовано: 20.12.10
Вопрос: Очень часто интересы иностранной оффшорной организации в России представляет физическое лицо, действующее по доверенности. Одним из распространенных случаев такой деятельности является создание дочерних предприятий с иностранным участием или приобретение готовых фирм. В дальнейшем, после развития, наполнения их различными активами эти фирмы перепродаются. У оффшорной компании возникает доход. Постоянного представительства у нее нет. На территории России есть только то само физическое лицо. Могут ли быть к нему предъявлены претензии по неуплате налога?
Ответ: Возможно Вам будет не без интересно рассмотреть указанную ситуацию чуть пошире.
Сразу оговоримся, что давая ответ, мы исходим из общих положений НК РФ и не учитываем некоторые возможные индивидуальные особенности хозяйственной ситуации, как например:
1) Налоговую резидентность оффшорной компании и наличие / отсутствие соглашений об избежании;
2) Структуру активов продаваемой организации (к примеру, наличие / отсутствие среди активов недвижимого имущества; место их нахождение и процентное соотношение к общему объему активов);
3) Объем полномочий доверенного лица (наличие / отсутствие прав на согласование существенных условий договоров или только полномочия по техническому подписанию договоров, ранее согласованных иными полномочными лицами);
4) Наличие / отсутствие иной деятельности нерезидента на территории РФ (регулярность, систематичность и т.д.).
5) Кто является продавцом долей (акций) - физическое или юридическое лицо.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 17.09.10
Вопрос: Добрый день! Интересует такой вопрос: регистрирую оффшор на себя (Сейшеллы) и собираюсь открыть счет в Латвийском банке. Должен ли я извещать об этом какие-либо российские органы (например, ФНС), и в каких ситуациях с меня могут потребовать уплатить подоходный налог?
Ответ: «Регистрирую оффшор на себя» – переводим это с помощью MultiTran, НК и ГК РФ – и получаем следующие составляющие процесса:
1) Я являюсь налоговым резидентом РФ;
2) Я приобретаю права собственности на акции нерезидента;
3) Я принимаю обязанности Генерального Директора оффшорной компании на себя и приступаю к их исполнению, как минимум, по вопросам заключения договора банковского счета с Латвийским банком;
4) Я в качестве полномочного постоянно действующего исполнительного органа оффшорной компании, фактически проживая на территории РФ, начинаю осуществлять иную предпринимательскую деятельность, в процессе и по результатам которой на корпоративный счет оффшорной компании начинают поступать денежные средства.
5) Я использую все или часть этих средств в своих личных целях, в том числе посредством снятия денежных средств со счета и/или перечисляя их на свои иные личные счета.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 09.12.09
Вопрос: Скажите, в каком порядке мы можем отнести на расходы Представительства «нашего» нерезидента траты его головного офиса в других странах, поскольку есть существенный перекос в «страновых» доходах и расходах. Можно ли оптимизировать эти «ножницы»?
Ответ: По Вашему вопросу существует уже вполне устоявшаяся практика, и проблема только в оценочных суждениях ее правоприменения налоговыми органами и налогоплательщиками.
Согласно ст. 246 НК РФ, налогоплательщиками налога на прибыль наряду с российскими организациями являются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянное представительство.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 23.11.09
Вопрос: Подскажите, пожалуйста, кто и в каком порядке определяет, имеет ли иностранная организация на территории РФ статус постоянного представительства? Выдает ли налоговая инспекция свидетельство о регистрации такого представительства.
Ответ: Как известно, определение статуса постоянного представительства (ПП) и представительства определяется на основании норм национального законодательства о налогах и сборах, а также соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения самой иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации. Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 02.11.09
Вопрос: Мы зарегистрировали иностранную компанию, которую предполагаем использовать в России в качестве партнера в нашей хозяйственной деятельности. Постарался разобраться, какие налоговые обязанности возникают у такой компании. Часто вижу в комментариях к различным нормативным документам термины “Постоянное представительство” и просто “Представительство”. Скажите, с какого момента мы уже должны прибыть в налоговую инспекцию и сдавать отчетность. Нужно ли нам ее сдавать, если она нулевая.
Ответ: Ключом к ответу может послужить ваша фраза «предполагаем использовать в России». Как только Вы действительно начнете осуществлять хозяйственную деятельность в России, так сразу же у вас возникнет необходимость в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, встать на налоговый учет и по итогам каждого отчетного (налогового) периода уплачивать сумму налога на прибыль, а также представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию по установленной форме.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 03.09.09
Вопрос: Мы работаем в одной из стран СНГ через нерезидента, оказываем различные услуги. Исходя из нашего анализа, у нас не было постоянного представительства. Местная налоговая посчитала иначе и начислила нам налоги. Слышали, что можно в этой связи прибегнуть к помощи компетентного органа страны своего резидентства. Так ли это, и какова процедура?
Ответ: Учитывая, что в исходном вопросе отсутствует как страна резидент, так и страна, в которой непосредственно оказывались услуги, равно как и детализация хозяйственной ситуации оказания самих услуг – трудно ответить достаточно точно. Но поскольку все подобного рода соглашения об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал термин “постоянное представительство” трактуют примерно одинаково, то можно в качестве ответа предложить саму методологию подхода к решению (ответу) на ваш вопрос. Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 28.08.09
Вопрос: Мы оказываем услуги на рынке Forex от имени нашей оффшорной компании. В России у нас Представительство. Деньги в России мы не принимаем. Фактически в России пользователям предоставляется только доступ к софту, и они уже в он-лайне по интернету работают на рынках валют и т.п. Все обязательства исполняются, таким образом, за рубежом. Возникает ли при таких обстоятельствах в России налогооблагаемая база?
Ответ: Мы не раз сталкивались с такими вопросами. Очень трудно на них ответить однозначно, поскольку в Вашем изложении только часть картинки. То есть у вас имеется, наверняка, служба технической поддержки, консультанты, тренеры, люди, отслеживающие платежи, доверенные и уполномоченные по банковскому счету, интернет адрес, сервер и его обслуживание, IP адрес, наконец. Иначе говоря, существуют в том или ином виде люди и рабочие места, а также технологические элементы, в том числе, на бумажных и электронных носителях, обеспечивающие существование и работоспособность этого сервиса. Я уже не говорю о том, что рано или поздно деньги с зарубежных счетов «просачиваются» неким образом в Россию, как для бизнес нужд, так и для целей личного потребления…
Читать далее »
|
Loading ...