Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 21.06.10
Вопрос: Обязана ли иностранная (оффшорная) компания в случае заключения договора с российской компанией на выполнение функций единоличного исполнительного органа (управляющей компании) встать на налоговый учет на территории РФ?
Ответ: Исходя из корпоративной логики взаимоотношений – Иностранное юридическое лицо выполняет функции постоянно действующего Исполнительного органа Российского юридического лица – следуют примерно следующие обстоятельства (последствия): Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 19.03.10
Вопрос: В каких случаях нужно регистрировать оффшор в российской налоговой инспекции?
Ответ: Методологией ответа на Ваш вопрос должны послужить правила, закрепленные в Положении об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций (Приказ МНС РФ от 07.04.2000 № АП-3-06/124).
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 17.03.10
Вопрос: Добрый день! Хотелось бы еще раз уточнить: компания, зарегистрированная на Кипре с российским директором, осуществляет работу на рынке ценных бумаг через российского брокера (независимый посредник), что не ведет к образованию постоянного представительства в РФ. Какой статус и налогообложение будет иметь кипрская компания в России, если ее директор – резидент России? Спасибо
Ответ: Здравствуйте! Отвечаем на Ваши вопросы.
1. Действительно, согласно п. 6 ст. 5 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 “Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал” (далее – Соглашение) “Предприятие одного Договаривающегося Государства НЕ БУДЕТ рассматриваться как имеющее постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве только потому, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в таком другом Государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельности”.
Однако данное положение необходимо рассматривать в совокупности с другими положениями Соглашения.
Так, п. 5 ст. 5 Соглашения предусматривает, что признаки постоянного представительства БУДУТ ИМЕТЬ МЕСТО в случае, если на территории Договаривающегося государства действует “лицо иное, чем агент с независимым статусом, если такое лицо имеет и обычно использует в этом Государстве полномочия заключать контракты от имени предприятия”.
Соответственно, в указанной Вами ситуации на территории РФ от имени кипрской компании действует как независимый агент (брокер), ТАК И ЗАВИСИМЫЙ АГЕНТ, в качестве которого можно рассматривать российского директора кипрской компании, который наделен полномочиями заключать контракты от имени кипрской компании и уже использовал такие полномочия, заключив контракт к брокером.
При этом обычно брокерский договор предполагает, что принципал (кипрская компания) дает брокеру те или иные указания по поводу совершения сделок с ценными бумагами, т.е. будет иметь место постоянная реализация директором компании своих полномочий действовать от имени кипрской компании.
Таким образом, в указанной Вами ситуации деятельность кипрской компании на территории РФ приводит к образованию признаков постоянного представительства агентского типа. Что, в свою очередь, ведет к необходимости постановки на налоговый учет, ведению и подаче отчетности, уплате налогов согласно законодательству РФ.
2. Также обращаем Ваше внимание, что если директор кипрской компании не является резидентом Кипра, то компания не сможет получить налоговый сертификат (т.к. не будет являться налоговым резидентом Кипра).
А это означает, что российский брокер, через которого кипрская компания действует в РФ, не получив от кипрской компании налоговый сертификат и стремясь обезопасить себя (как налогового агента) от потенциальных претензий налоговых органов, может произвести удержание налога у источника при выплате дохода в пользу кипрской компании. Применимая ставка 20%, основание – пп. 1 ст. 309 и п. 2 ст. 284 НК РФ.
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 23.11.09
Вопрос: Подскажите, пожалуйста, кто и в каком порядке определяет, имеет ли иностранная организация на территории РФ статус постоянного представительства? Выдает ли налоговая инспекция свидетельство о регистрации такого представительства.
Ответ: Как известно, определение статуса постоянного представительства (ПП) и представительства определяется на основании норм национального законодательства о налогах и сборах, а также соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения самой иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации. Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 13.08.09
Вопрос: Скажите, как исчисляются сроки для определения продолжительности ведения работ на строительной площадке, при превышении которых такая деятельность иностранной компании будет образовывать постоянное представительство, а доход от такой деятельности – облагаться российскими налогами.
Ответ: В целях главы 25 НК РФ под строительной площадкой иностранной организации на территории Российской Федерации понимается, в частности, место строительства новых объектов недвижимого имущества (ст. 308 НК РФ).
Строительная площадка, строительный объект образуют постоянное представительство только, если продолжительность связанных с ними работ превышает сроки, указанные в соглашениях России об избежании двойного налогообложения доходов и имущества с другими государствами.
При определении срока существования строительной площадки работы и иные операции, продолжительность которых включается в этот срок, включают все виды производимых иностранной организацией на этой строительной площадке строительных работ и коммуникаций, кроме объектов не связанных с данной строительной площадкой (п. 2 ст. 308 НК РФ).
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 14.05.09
Вопрос: Уважаемые коллеги. У меня сложилась сложная, на мой взгляд, ситуация. Проблема заключается в следующем. Существует компания – резидент (Россия) – абсолютно белая и чистая. И есть компания нерезидент – оффшор (Кипр). На оффшоре скапливаются деньги, которые нужно завести на резидента. При этом должны быть соблюдены условия: 1. Резидент должен остаться абсолютно чистым и красивым. 2. Минимизировать налоговые отчисления. 3. Меньше светиться с оффшором. 4. Получать деньги ежемесячно (желательно в виде выручки). 5. Выручка должна быть белой и в рублях. Поделитесь, пожалуйста, опытом. Заранее благодарю. С искренним уважением.
Ответ: Подобного рода пожелания – не редкость. Не желая никоим образом умалить достоинства авторов подобных вопросов, все же хотелось бы напомнить, что чудес в жизни не бывает. То есть чем-то из вышеприведенного перечня критериев при выработке схемы придется поступиться. Поскольку пожелания «чистоты и красоты» выглядят приоритетными, то пожертвовать в определенном смысле придется остальными параметрами.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 10.04.09
Вопрос: Добрый день. Хочу зарегистрировать компанию на Сейшельских островах. Подскажите, пожалуйста, какие плюсы и минусы в указании в качестве директора оффшорной компании физического лица – гражданина России? Спасибо.
Ответ: Обычно в таких ситуациях мы отвечаем, что универсальных плюсов и минусов не бывает. Но в то же время, если усреднить все показатели и критерии, а также проигнорировать контекстные условия конкретной бизнес ситуации, можно вычленить примерно следующее.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL. Адвокат
Опубликовано: 03.03.09
Вопрос: Добрый вечер! Хочу приобрести у Вас кипрскую компанию для того, чтобы внести в уставной капитал нерезидента акции российских компаний (голубые фишки) для их дальнейшей безналоговой реализации. Знаю, что законодательно это вроде бы возможно, но какова практика наших налоговых органов, не будет ли такая оптимизация считаться “схемой”,которая приведет к доначислению налогов на организацию, внесшую ценные бумаги в уставный капитал нерезидента? Спасибо, Ярослав.
Ответ: Вопрос, безусловно, интересный, и заслуживает внимательного рассмотрения как с корпоративной, так и с налоговой точки зрения. При этом, как всегда, оба аспекта рассмотрения почти в равной степени распространяются как на Российскую компанию (Вносителя), так и на Кипрскую компанию (Получателя). Отвечая на данный вопрос, мы приведем две точки зрения, сформировавшиеся у нас в процессе его обсуждения.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 16.02.09
Вопрос: Вопрос следующий. Головная компания находится на Кипре, открывает представительство в Москве, покупает недвижимость здесь на средства, полученные по целевому займу на Кипре, списывает в России проценты по этому займу. Насколько обозначенный факт правомерен?
Ответ: Такой факт, отталкиваясь от Вашего стиля, вполне правомерен. Но, как всегда, есть нюансы. Исходя из логического и нормативного толкования Вашего вопроса, следует сделать вывод о том, что на территории РФ нерезидент (юридическое лицо по законодательству Кипра) аккредитовало Представительство.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 13.02.09
Вопрос: Здравствуйте, уважаемые GSL. Юр. лицо зарегистрировано в США. Как такового физ. офиса у него нет (продажа цифровых товаров через интернет). Лицо, которое владеет и управляет компанией, находится в России. По своей сути деятельность компании не приводит к образованию постоянного представительства (ПП) на территории России, что не влечет за собой налоговую ответственность в России. Если от имени компании, например, заключается какой-либо договор, и в реквизитах сторон указывается Российский адрес владельца компании, может ли это расцениваться как существование действующего представительства на территории России? Спасибо.
Ответ: Вот интересно. Сперва в вопросе делается утверждение, что ПП на территории России нет и приводится некая аргументация, а затем все же автор, сам не доверяя своему выводу, спрашивает, так ли это. Вопросы о рисках появления на территории РФ ПП в налоговом смысле, а не в плане ст.55 ГК РФ, являются одними из самых трудных.
Читать далее »
|
Loading ...