Олег Попутаровский, Адвокат, Партнер GSL
Опубликовано: 28.01.12
Вопрос: Здравствуйте. Имеем ООО в РФ (занимаемся кредитованием физических лиц и иногда испытываем недостаток денежной массы). Возможно ли в нашем случае зарегистрировать компанию в оффшорной юрисдикции и ввести ее в состав учредителей российского ООО. Оффшорная компания путем продажи векселей привлекает средства и ссужает их нашему ООО. Спасибо.
Ответ: С “технической” точки зрения выполнить такие операции вовсе не сложно. Сложнее понять у кого где и какая возникнет налогооблагаемая база по прибыли (доходу).
На этапе учреждения и вхождения в состав участников налогов (налогооблагаемой базы), естественно, не возникает. А вот при эмиссии (покупке) и продаже векселей с последующим их погашением или перепродажей могут быть вопросы к выгодоприобретателю. Опять же, если нерезидент привлекает и впоследствии ссужает средства российскому ООО, то у него на территории РФ возникает доход. ООО становится в таком случае налоговым агентом.
Если делать такие ссуды (займы) беспроцентными, то непонятно, каким образом поддерживать финансовую устойчивость нерезидента. Ведь он-то по здравому разумению привлекает средства – продает векселя у третьим лицам возмездно. Вексель ведь тоже форма процентного заемного обязательства. Также непонятно, чьи векселя (свои/третьих лиц) продаются, на каких условиях (номинал/дисконт). Если векселя свои, то как и за счет чего происходит их погашение, поскольку смысл их приобретать есть только при наличии дисконта? С другой стороны, если такие операции осуществляются между оффшорами, то эти вопросы вполне решаемы.
Если покупаются-продаются векселя различных третьих лиц, и такая деятельность является основной и регулярной – возникает риск приближения к деятельности профучастника РЦБ. Такой риск, как показывает практика, минимален, однако правильное структурирование таких операций, в первую очередь, в глазах обслуживающего банка, является залогом отсутствия ненужных вопросов и проблем.
Читать далее »
Сергей Панушко, Юрист GSL Law & Consulting
Опубликовано: 19.01.11
Вопрос:
Добрый день! Помогите, пожалуйста, разъяснить следующие вопросы:
1. Нужно ли ставить на учет в налоговой инспекции РФ оффшорную компанию (зарегистрированную за рубежом), владеющую акциями российской компании? Или достаточно того, что сама российская компания будет перечислять сумму налога в качестве налогового агента?
2. Какими налогами облагается оффшорная компания, владеющая акциями российской компании?
Ответ:
Здравствуйте! Отвечаем на Ваши вопросы.
При этом сразу отметим, что в описанной Вами ситуации необходимо разделять следующие юридически значимые факты:
1) приобретение акций российской компании;
2) владение акциями российской компании;
3) получение доходов, связанных с принадлежащими акциями (по общему правилу, это доходы от реализации (продажи) и доходы в виде дивидендов).
Ответ на вопрос 1.
Основываясь на нормативных актах, регулирующих рассматриваемую сферу, в первую очередь это:
1) Налоговый кодекс РФ, часть 1 и 2
2) Приказ Минфина РФ от 30.09.2010 № 117н “Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения” -
- можно сделать вывод, что ни один из указанных выше фактов САМ ПО СЕБЕ не является основанием для постановки иностранной (оффшорной) компании на учет в налоговых органах РФ. В таком случае обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налога возлагается на организацию – налогового агента, а не на рассматриваемую оффшорную компанию.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Адвокат, Партнер GSL
Опубликовано: 26.11.10
Вопрос: Добрый день! Необходимо передать недвижимость из российской организации в компанию-нерезидента. Каким образом это лучше сделать?
Ответ: Здравствуйте! Если Вы обратитесь к п. 1 ст. 130 ГК РФ, ст. 218 ГК РФ и другим нормам, то убедитесь, что недвижимое имущество бывает разным. Соответственно, варианты отчуждения/перехода прав, схем и других критериев, влияющих на выбор окончательной модели, также различны.
Условно способы / основания перехода прав на недвижимое имущество можно сгруппировать на возмездные и безвозмездные. Так или иначе, всегда обсуждаются вопросы сопутствующего финансирования и расчетов. Скорее всего, на каких-то “этапах” будут присутствовать займы. Займы и другое фондирование (бюджетирование сделок) генерируют следующий уровень вопросов о возвратности и / или иных, в том числе налоговых, последствиях.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 02.08.10
Вопрос: Здравствуйте. Я являюсь гражданином РФ. Участвую в качестве трейдера на фондовой бирже Forex-Club. Как я понимаю, после регистрации офшора, например, на Кипре, я могу переводить прибыль, полученную на торгах, сразу на счет офшора, а затем снимать их с карты здесь в России? И необходимо ли в таком случае уплачивать налоги на прибыль в России? Заранее спасибо.
Ответ: Здравствуйте.
При ответе на Ваш вопрос подразумеваем, что:
- биржа Forex-Club – это иностранный контрагент, выплачивающий Вам доход от Вашей деятельности за пределами РФ;
- Вы, в свою очередь, налоговый резидент РФ.
Следует разделять прибыльность операций для корпоративного баланса Кипрской компании, где необходимо вести бухгалтерский учет, выполнять иные обязанности налогоплательщика согласно кипрскому законодательству, и Ваши индивидуальные доходы, поскольку они подпадают под правила ст.208; 212; 228 Налогового кодекса РФ.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 05.03.10
Вопрос: Будут ли применяться какие-нибудь дискриминационные положения по налогам к российскому предприятию при оплате услуг последним в пользу оффшорной компании?
Ответ: Отвечая на этот вопрос, следует рассмотреть несколько взаимосвязанных положений. Поскольку вопросы валютного контроля и связанные с ним вопросы не рассматриваются, то затронем только налог на прибыль и НДС.
При условии соблюдения требований производственной целесообразности и экономической обоснованности, а также фактической подтвержденности оказания самих услуг, каких-либо особенностей при отнесении последних на затраты заказчика не возникает. При этом нет большой и/или принципиальной разницы, в какой юрисдикции зарегистрирован Исполнитель, учитывая внешнеторговый характер указанной сделки. Следует только соблюсти все критерии и требования, чтобы указанная сделка действительно квалифицировалась как внешнеторговая по бестоварным услугам.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 11.12.09
Вопрос: Правильно ли мы понимаем, что в случае уменьшения уставного капитала ООО, где одним из учредителей является иностранная компания, доход, перечисляемый иностранцу, не подлежит в России налогообложению?
Ответ: Ответ на Ваш вопрос будет зависеть от налоговой резидентности указанной Вами иностранной компании – от нее, в свою очередь, зависит наличие / отсутствие возможности применения к рассматриваемой ситуации Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA).
1. При отсутствии DTA доход от уменьшения уставного капитала облагается в соответствии с пп. 2) п. 1 ст. 309 НК РФ, но с учетом общих положений Гл. 25 НК РФ (на это указывает, в частности, Минфин в Письме от 10.05.2006 г. № 03-03-04/1/428).
1.1. Одно из таких положений – пп. 17) п. 1 ст. 251, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
На наш взгляд, толковать данное положение необходимо с учетом смысла выражения «в соответствии с требованиями законодательства РФ». Суды трактуют его следующим образом:
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 09.12.09
Вопрос: Скажите, в каком порядке мы можем отнести на расходы Представительства «нашего» нерезидента траты его головного офиса в других странах, поскольку есть существенный перекос в «страновых» доходах и расходах. Можно ли оптимизировать эти «ножницы»?
Ответ: По Вашему вопросу существует уже вполне устоявшаяся практика, и проблема только в оценочных суждениях ее правоприменения налоговыми органами и налогоплательщиками.
Согласно ст. 246 НК РФ, налогоплательщиками налога на прибыль наряду с российскими организациями являются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянное представительство.
Читать далее »
|
(+2 rating, 2 votes)
Loading ...