Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 28.09.09
Вопрос: Правда ли, что налоговая инспекция может уменьшить сумму начисленных и выплаченных в пользу иностранного учредителя процентов по выданному займу?
Ответ: Обычной практикой Соглашений об избежании двойного налогообложения является правило, согласно которому проценты, доходы от авторских прав и лицензий и другие выплаты, производимые предприятием одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, должны для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежать вычету на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первого упомянутого Государства. В этом правиле есть исключения, устанавливаемые конкретными Соглашениями с отдельными странами.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 18.09.09
Вопрос: Правда ли, что оффшорная компания может работать в России не напрямую, а достигать тех же целей, то есть вести бизнес, заключив договор о совместной деятельности с российской организацией? Если да, то что будет с налогами?
Ответ: Начнем с того, что деятельность иностранного инвестора может осуществляться на территории России посредством нескольких вариантов. В основе их две основные возможности:
1) Создание коммерческой организации с иностранными инвестициями.
2) Ведение предпринимательской деятельности от своего имени.
Последний вариант и является предметом обсуждения. Указанный вариант сам по себе подразделяется опять же на две разновидности:
А) Деятельность, приводящая к появлению на территории России постоянного представительства в налоговом смысле.
Б) Деятельность, не приводящая к появлению постоянного представительства.
Таким образом, ответ на Ваш вопрос может может быть как положительным, так и отрицательным.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 14.09.09
Вопрос: Можно ли сэкономить на налогах российской организации с помощью оффшорной компании, уплачивая ей проценты за пользование предоставленным займом?
Ответ: Использование нерезидента в качестве финансирующей организации для планирования и упорядочивания денежных потоков, перераспределения центра прибыли, корректировки иных финансовых итогов деятельности юридических лиц группы афилированных или неафилированных юридических лиц – это обычная бизнес практика среднего и крупного бизнеса.
Обычно в таких ситуациях нерезидент выполняет роль и функцию Займодавца. При этом заем выдается возмездный – под проценты. Это в свою очередь дает основание Займополучателю увеличить свои затраты, как минимум, на сумму уплаченных процентов. Еще одним из распространенных условий является то обстоятельство, что резидентность Займодавца подбирается с учетом наличия между Россией и этой страной соглашения об избежании налогообложения, чтобы налоговый агент (Заемщик) получил право не удерживать налог у источника выплаты при перечислении сумм начисленных процентов.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 14.09.09
Вопрос: Слышал, что для исполнения соглашений об избежании двойного налогообложения можно налоговому агенту представить некую справку (документ), подтверждающую статус иностранного партнера. Что это за справка, и как она должна оформляться?
Ответ: Еще совсем недавно мы были вполне уверены в своем ответе, утверждая, что такой справкой, должен быть документ, отвечающий совокупности следующих требований:
1) Орган выдачи – Налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика;
2) Дата выдачи – любая дата в течение текущего календарного года, предшествующая дате выплаты первого дохода в этом же календарном году.
3) Срок действия – календарный год, в течение которого она выдана.
4) Порядок оформления – проставление штампа Apostille или двусторонняя консульская легализации для стран, которые не присоединились к Гаагской конвенции о взаимном признании документов или иной порядок, установленный в двустороннем договоре о правовом сотрудничестве между двумя странами.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 10.09.09
Вопрос: Одна английская компания продала оффшору депозитарные расписки на российские акции. Нам сказали, что эта операция подлежит налогообложению в России. Так ли это?
Ответ: Ключ к ответу может лежать в толковании пп. 5 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ, согласно которому доходы от реализации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
То бишь, для более точного ответа недостаточно знать о совершенной сделке купли-продажи депозитарных расписок. Необходимо также устанавливать правовую природу и местонахождение активов российского юридического лица, акции которого были проданы через механизм производных финансовых инструментов.
Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 03.09.09
Вопрос: Мы работаем в одной из стран СНГ через нерезидента, оказываем различные услуги. Исходя из нашего анализа, у нас не было постоянного представительства. Местная налоговая посчитала иначе и начислила нам налоги. Слышали, что можно в этой связи прибегнуть к помощи компетентного органа страны своего резидентства. Так ли это, и какова процедура?
Ответ: Учитывая, что в исходном вопросе отсутствует как страна резидент, так и страна, в которой непосредственно оказывались услуги, равно как и детализация хозяйственной ситуации оказания самих услуг – трудно ответить достаточно точно. Но поскольку все подобного рода соглашения об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал термин “постоянное представительство” трактуют примерно одинаково, то можно в качестве ответа предложить саму методологию подхода к решению (ответу) на ваш вопрос. Читать далее »
Олег Попутаровский, Партнер GSL, Адвокат
Опубликовано: 01.09.09
Вопрос: Как известно, существует пониженная ставка налога на доходы в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией своему кипрскому акционеру. Для применения этой льготы необходимо доказывать сумму «прямых вложений». Что считать прямыми вложениями, и как рассчитывается их сумма? Если наш кипрский оффшор купил доли российского ООО у гражданина России, это «прямое вложение»?
Ответ: Помимо Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, позволяющих применять пониженную ставку налога на доходы в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией своему кипрскому акционеру, существует и работает Меморандум о взаимопонимании к Соглашению от 11.07.2000. Согласно этому документу, прямым вложением в капитал компании считается как приобретение акций при первичной или последующих эмиссиях, так и покупка акций через фондовую биржу или непосредственно у предыдущего владельца акций. Критерий определения суммы, эквивалентной 100 000 долл. США, установлен в этом же Меморандуме и заключается в том, что стоимостью инвестиций (вложения) является сумма, фактически уплаченная инвестором (вкладчиком) на дату приобретения акций и не подлежащая последующему пересчету в связи с колебаниями биржевого или валютного курса.
Читать далее »
|
Loading ...