Нужно ли удерживать налог на прибыль при аренде недвижимости у кипрской компании, не имеющей постоянного представительства в РФ?

Вопрос: Добрый день! Я хочу снять помещение, но оказалось, что его владелец – кипрская компания (у которой в РФ нет постоянного представительства). В аренду сдает не она, а небольшое агентство недвижимости. Мой бухгалтер говорит мне, что если нет ПП, значит, мы – налоговый агент и должны удержать 20% налог на прибыль. Но в агентстве говорят – не должны. Как посоветуете быть?

Ответ: Ох уж эти риэлтерские агентства…

А после слов: “Не должны”, они предложили Вам правовую позицию со ссылками на нормы права или, как всегда, посмотрели вдумчиво вдаль…?

При рассмотрении данного вопроса необходимо внести уточнения по двум вариантам:

1) Вы это – физическое лицо.

2) Вы это – юридическое лицо.

Если физическое лицо, то являетесь ли Вы индивидуальным предпринимателем и арендуете ли Вы указанное помещение в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Также необходимо проверить полномочия юридического лица (агентства) на предмет наличия прав заключить с вами соответствующую сделку, а также саму структуру сделки (напрямую или посредством агентского, комиссионного договора. При этом в самом договоре следует смотреть также на обязанности посредника и на то, кто по договору перед вами обязан).

Если Вы юридическое лицо, то, скорее всего, Вам не избежать обязанностей налогового агента, поскольку доходы, связанные с коммерческим использованием нерезидентом недвижимости на территории РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, и НДС.

Таким образом, юридическое лицо обязано выступить налоговым агентом в части налога у источника (пп.7 п.1 ст.309 НК РФ) и  НДС (пп.1 п.1 ст.148 НК РФ), а собственнику необходимо, как минимум, встать на налоговый учет для целей уплаты налога на имущество

Если же Вы являетесь индивидуальным предпринимателем, то обязаны выступить налоговым агентом, как минимум, в части НДС (п.5 ст.161 НКРФ).

Следует отметить все же существование иной позиции:

Про налог у источника, уплачиваемый ИП, в 310 ст. НК напрямую ничего не сказано. В ст.24 НК РФ при перечислении, кто может быть налоговым агентом, туманно сказано: лица.

В 2008 году было Письмо Минфина о том, что ИП не являются агентами по налогу у источника, про НДС же прописано четко.

Только где и кого Минфин защитил? Да и позиция у них, бывает, меняется…

Если Вы обычный физик и используете недвижимость для личных нужд, то на Вас не распространяются обязанности налогового агента ни по налогу на прибыль, ни по НДС.

Все же, исходя из правовых конструкций 309-312 НК РФ, бремя письменного (документарного) доказывания прав на свои льготы лежит на нерезиденте.

Вот и пускай сперва выработают правовую позицию, а Вы ее оцените.

А то так и будут они и дальше смотреть вдаль…

А бухгалтер Ваш молодец! Стоит на страже…

(+4 rating, 4 votes)

 Loading ...

Просмотров: 337