Возвращаясь к вопросу банковской тайны…

Вопрос о банковской тайне на протяжении уже десятилетий устойчиво бьет рекорды популярности среди всех вопросов.

Предпринимателей и простых граждан интересует и техника вопроса (кто, как, что и на каком основании могут получить доступ, арестовать денежные средства; конфисковать; репатриировать или на худой случай «заморозить» на неопределенный срок).

Разные страны, разные банки, разные правительственные учреждения продвигают и используют различные правовые механизмы.

В последнее время на мировом рынке информационных услуг появилась новинка, германское «ноу хау», основанное на чисто рыночных принципах: «Скупаем оптом у нерезидентов банковские базы данных и перепродаем своим резидентам в розницу по монопольно высокой цене. Авторские права банкиров – не интересуют! Следите за последними поступлениями!».

Срок и действие подобной оферты (налоговой амнистии в обмен на штрафы и погашение недоимки) ограничены во времени, поэтому потенциальным покупателям предлагают поторопиться. Что ж, как говориться «против лома нет приема…, если нет другого лома».

В силу очевидности не буду комментировать такую спорную с правовой точки зрения позицию государства. Обращу только внимание, что правительства различных государств по-разному подошли к вопросу о законности легитимизации доказательств, полученных подобным способом. В России, наверное, в этом вопросе все еще впереди.

Больше заинтересовало по этому вопросу концептуальное, я бы даже сказал филoсофское, интервью в «РБК Daily» экс-министра внутренних дел Швейцарии Кристофом Блохером.

Ни для кого не секрет разность в Российской и Западной ментальности. Но вот интересный водораздел между Швейцарской и Германской и иже  ними ментальностью уже  в кругу самого Запада.

Позволю себе только одну цитату (полный текст интервью можно посмотреть по ссылке http://www.gsl.ru/articles/1899/):

«Немцы имеют отличное от швейцарцев понимание сути государства. Исторически Швейцария возникла в результате демократического объединения общин, ведя постоянную борьбу с другими государствами, чаще всего с монархиями. Частный капитал — это то, что принадлежит гражданину. К сожалению, какую-то долю мы должны отдавать государству. Что же касается Германии, то у меня такое чувство, что там гражданин получает некую долю того, что вообще-то принадлежит государству. И за это гражданин должен быть благодарен».

Вам такая оценка позиции Германии ничего не напоминает?

Это к вопросу о настоящем и будущем банковской тайны…

Российская компания оплачивает услуги, оказанные оффшорной компанией: какие риски возникают у российской компании при совершении такой операции?

Вопрос:  Будут ли применяться какие-нибудь дискриминационные положения по налогам к российскому предприятию при оплате услуг последним в пользу оффшорной компании?

Ответ: Отвечая на этот вопрос, следует рассмотреть несколько взаимосвязанных положений. Поскольку вопросы валютного контроля и связанные с ним вопросы не рассматриваются, то затронем только налог на прибыль и НДС.

При условии соблюдения требований производственной целесообразности и экономической обоснованности, а также фактической подтвержденности оказания самих услуг, каких-либо особенностей при отнесении последних на затраты заказчика не возникает. При этом нет большой и/или принципиальной разницы, в  какой юрисдикции зарегистрирован Исполнитель, учитывая внешнеторговый характер указанной сделки. Следует только соблюсти все критерии и требования, чтобы указанная сделка действительно квалифицировалась как внешнеторговая по бестоварным услугам.

Читать далее »

Доходы физического лица – налогового резидента РФ по вкладу в иностранном банке: порядок декларирования и налогообложения в РФ

Вопрос: При каких обстоятельствах я могу не сообщать о своих доходах в зарубежном банке?

 Ответ: Имеет смысл сразу оговориться, что следует отличать два совершенно раздельных обязательства налогоплательщика-физического лица, как минимум потому, что они регулируются различными отраслями права:

1. Обязанность уведомить налоговый орган о самом факте открытия счета в иностранном банке. Основание: Ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”.

 2. Его же (налогоплательщика) обязанность отчитываться, то есть указывать в своей персональной декларации о доходах, полученных от тех или иных операций со своими денежными средствами, размещенными в иностранном банке на основании договора банковского счета или в силу иных схожих правовых оснований, а также определять налоговую базу и сумму налога, подлежащую уплате. Основание: Подпункт 1) Пункта 3 ст.208; ст. 214-2 НК РФ, ст. 228 НК РФ.

 При этом в отношении налоговой стороны вопроса существуют различные позиции. Читать далее »

С дохода кипрской компании российским налоговым агентом был излишне удержан налог: порядок и особенности его возврата

Вопрос: Мы работали на рынке ценных бумаг через кипрскую компанию и российского брокера. В силу некоторых обстоятельств при выплате дохода неправильно был удержан налог нашим российским партнером. Как оказалось впоследствии, сумма налога была исчислена неверно, и мы фактически заплатили слишком много. Каким образом можно вернуть свои деньги?

Ответ: Действительно, в соответствии с  пп. 1, 3 и 4 п. 3 и п. 5 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджет РФ. Они же обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных налогов; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. Читать далее »

Европейское налоговое законодательство: соотношение Директив ЕС, Договора о создании ЕС и двусторонних международных налоговых соглашений

Вопрос: Как, по Вашему, что важнее (т.е. имеет бОльшую юридическую силу): Директивы ЕС или двусторонние договора по вопросам налогообложения?

Ответ: Интересный вопрос, так сразу и не ответишь. На мой взгляд, неплохая тема, как минимум, для диссертационной работы, хотя бы потому, что 27 стран-членов ЕС заключили друг с другом порядка 300 двусторонних различных соглашений по налоговым вопросам. Директивы ЕС по налоговым вопросам также уже скоро можно будет исчислять десятками. Читать далее »

Особенности налогообложения иностранной организации, имеющей в собственности недвижимое имущество на территории РФ

Вопрос: Скажите, можно ли арендные платежи, получаемые нерезидентом как собственником офиса, освободить от налогов в России. Офис в аренду сдается через риелтеров, другой деятельности в России нерезидент не имеет. Если нет постоянного представительства, нужно ли платить имущественные налоги?

Ответ: В вопросах налогообложения сделок с недвижимостью есть, как минимум, несколько аспектов. Попробуем разобраться.

Первое, что следует учесть сразу же, это необходимость поставить на налоговый чет приобретенную недвижимость. Правильнее будет сказать, что на налоговый учет должен встать сам нерезидент по факту получения им прав собственности (Свидетельства о праве собственности) на объект недвижимого имущества. При этом нерезидент должен становиться на такой налоговый учет в каждом субъекте федерации, где расположена приобретенная недвижимость, независимо от ее типа, функционального предназначения и выбранного способа ее коммерческой или иной эксплуатации. Читать далее »

Роль международных соглашений в регулировании порядка установления и взимания косвенных налогов

Вопрос: Правда ли, что все международные соглашения, в т.ч. участником которых является Россия, по вопросам избежания двойного налогообложения не касаются (не регулируют) вопросов НДС и других косвенных налогов?

Ответ: В большинстве случаев это действительно так, но есть и приятные исключения. 
Эти исключения можно классифицировать (разделить) на двусторонние и многосторонние.

Например, даже из текста Соглашения от 15 сентября 2004 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, можно сделать вывод, что косвенные налоги, точнее порядок их взимания, вполне могут быть подчинены международному налоговому режиму.  Читать далее »

Является ли налоговый сертификат (tax certificate) единственным документом, дающим право применять положения международных договоров об избежании двойного налогообложения

Вопрос: Скажите, является ли справка о резидентности из налогового органа единственным допустимым  документом, который должен предоставляться налоговому агенту, чтобы последний не удерживал налог у источника выплаты?

Ответ: Как свидетельствует судебная практика это не совсем так.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 312 Налогового кодекса Российской Федерации, при представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения, указанного в абз. 1 п. 1 ст. 312 Кодекса, налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам. В одном из судебных дел ссылки ИФНС, что компетентным органом, выдающим такое подтверждение для целей налогообложения, может считаться только налоговый орган, были отклонены.

Читать далее »

Налогообложение дивидендов, полученных Швейцарской компанией от российской “дочки”

Вопрос: Добрый день! Я ознакомился с информацией о налогообложении в Швейцарии. У меня возник
вопрос:  как можно швейцарской компании достичь минимального (в лучшем случае нулевого) налогообложения дивидендов, полученных от российской компании?  Заранее спасибо!

Ответ: Сразу, чтобы затем не возвращаться  к этому вопросу, следует отметить, что некоторые страны, такие как Кипр, устанавливают правило, что «входящие» дивиденды освобождаются от налогообложения.  Не забываем про «засаду» со  SDC (Special Defence Contribution) Tax. Читать далее »

Построение деятельности в сфере создания и реализации интеллектуальных прав с использованием оффшорных компаний

Вопрос: Здравствуйте! Допустим, имеется оффшорная компания. Сфера деятельности компании – продажа ПО и предоставление услуг по его разработке. Имеется российское ООО, которое является партнером оффшорной компании. ООО не является аффилированным с оффшорной компанией и занимается рекламой своих услуг и привлечением клиентов. После привлечения клиента ООО передает заказ на субподряд в соответствии с партнерским договором оффшорной компании, которая его исполняет.

Получается, что оффшорная компания не имеет в России своего постоянного представительства. Все ее действия в России заключаются в заключении договоров с партнерами непосредственно между оффшорной компанией и ООО. Оплата от ООО принимается на счет оффшорной компании в заграничном банке. Т.е. налоговых обязанностей у оффшорной компании в России не возникает. С другой стороны, оффшорная компания не ведет деятельность в стране регистрации. Т.е. там также не облагается налогом.

Получается, что не нужно вообще оплачивать налоги с доходов. Скажите, где я не прав?

Ответ: Если бы все было так просто и красиво, то в течение одной недели все российские налогоплательщики бы просто ушли в небытие. Давайте попробуем немного «приземлить» Вашу схему, «привязав» ее к бухгалтерским и юридическим реалиям, поскольку такого рода вопросы встречаются достаточно часто, и периодически мы вступаем в подобные дискуссии. Итак, начнем с методики.

 Проинвентаризируем обязательства сторон по Вашей схеме.

 1. Как минимум, схему следует обсуждать по вариантам комиссии, агентского договора или поручения в каждом из которых есть нюансы. Или вообще схема иная? И строится по жесткой схеме продажи своего продукта, который заказан у третьего лица (нерезидента) и перепродан как свой российским потребителям? Проблема  в том, что исходя из Вашего «Технического задания», трудно сделать окончательный вывод, что Вам ближе.

Допустим все же это комиссия, исходя из фразы «После привлечения клиента ООО передает заказ на субподряд». То есть российское ООО все же некий посредник (агент), который сам продукт не производит.

При этом:

Читать далее »